Соглашения об избежании двойного налогообложения

Соглашение представляет собой налоговый договор, который распределяет права на налогообложение доходов между двумя юрисдикциями и помогает инвесторам лучше оценить потенциальные налоговые обязательства, возникающие при ведении международного бизнеса. Соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге — к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России. Стоит отметить, что на применение налоговых льгот по Соглашению не смогут претендовать гонконгские компании с офшорным статусом. Для использования льгот, предусмотренных Соглашением, необходимо подтверждение налогового резидентства. Определение резидентства проводится по методу, принятому в международной практике, то есть для физических лиц — при пребывании на протяжении дней в течение 12 месяцев на территории страны. Соглашение устанавливает следующие ставки налога у источника: Налоги с дохода в виде процентов, выплачиваемых из одного договаривающегося государства в другое, уплачиваются в стране, резидентом которой является получатель процентов. Соглашение предусматривает, что налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности лица одной договаривающейся стороны производится в другой договаривающейся стороне, если такое лицо осуществляет деятельность в этой другой стороне через расположенное в ней постоянное представительство. При этом прибыль этого предприятия может облагаться налогом в этой другой стороне только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Двойное налогообложение

Лашук Алексей Александрович — преподаватель кафедры международного частного и европейского права факультета международных отношений Белорусского государственного университета Рецензенты: Ухванов Виктор Никифорович — кандидат юридических наук, доцент кафедры международного частного и европейского права факультета международных отношений Белорусского государственного университета Гончаров Александр Алексеевич — кандидат юридических наук, доцент кафедры международного экономического права Белорусского государственного экономического университета В абсолютном большинстве случаев при заключении международных соглашений государства исходят из принципа взаимности.

По-прежнему принято считать, что именно двусторонние соглашения наилучшим образом учитывают специфику отношений между конкретными договаривающимися государствами. Поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения заключаются на двусторонней основе, несмотря на то, что данное положение отвечает интересам всех государств без исключения.

Множественность двусторонних договоров, по мнению отдельных исследователей, ведет к беспрецедентной фрагментации налогового законодательства [11, .

международный договор по вопросам избежании двойного налогообложения, где термин «прямое уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и гостиничного бизнеса, строительства.

Исторически сложились два подхода к налогообложению доходов международного бизнеса - по статусу плательщика и за источником происхождения доходов. В странах, где налогообложение ведется по стутусом плательщика, подлежат налогообложению доходы резидентов, полученные как в данной стране, так и за ее пределами. В странах, где налогообложение ведется по источнику происхождения доходов, облагаются налогом только доходы, полученные на территории данной страны, вне зависимости кто их получил: Понятно, что если международная корпорация имеет компании в странах с разными налоговыми режимами налогообложения, она заплатит двойную сумму налогов с одного и того же дохода: Кроме того, проблемы возникают и через различные юридические трактовки в законодательстве разных странах статуса плательщика, в результате чего, даже если международный бизнес ведется в странах, где налогообложение ведется по статусу плательщика возможно не только двойное налогообложение, но и полная неуплата налогов в любой стране.

Таким образом, для исключения двойного налогообложения в международном бизнесе можно как гармонизировать национальную налоговую систему в направлении международной универсализации, так и достигать межгосударственных договоренностей о взаимной согласованности в налогообложении резидентов данных стран. В Украине подоходные налоги взимаются по статусу плательщика, то есть у резидентов Украины подлежат налогообложению как доходы, полученные на территории Украины, так и за ее пределами.

Кроме того, нерезиденты также платят подоходные налоги, но только с доходов, полученных в Украине территориальный принцип и только в том случае, если международными договорами Украины с соответствующими странами не предусмотрено иного порядка. Для исключения двойного налогообложения для резидентов Украины применяется метод налогового кредита: То есть, если уровень налогообложения в другой стране выше, чем в Украине, зачислению подлежит не вся сумма налогов, уплаченных в другой стране, а лишь та ее часть, что соответствует уровню налогообложения в Украине.

Краткая информация об авторах: В настоящей статье рассматриваются вопросы и проблемы конституционно-правового регулирования многократного налогообложения, связанные с юридическим аспектом налогообложения, но и с точки зрения экономического многократного налогообложения на принципах территориальности и резидентства, обозначены причины возникновения двойного многократного налогообложения.

Предложено авторское понятие двойного многократного налогообложения как процесса, осуществляемого в одной юрисдикции неоднократного налогообложения объекта или субъекта налога в рамках полномочий на федеральном, региональном или местном уровнях в отдельности или на нескольких уровнях одновременно, а также возникновение за один и тот же период налогообложения объекта в двух и более государствах.

Международные налоговые соглашения очень важны для налогового планирования. снижать налоги путем целенаправленного структурирования бизнеса. об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения физических лиц, действующее в сфере международных экономических.

Оценив должным образом выгоды и преимущества, которые предоставляет подписание подобных документов, многие страны мира в том числе и юрисдикции, имеющие официальный или неофициальный статус оффшоров , активно внедряют в жизнь программы по расширению сферы действия налоговых договоров. В общем случае договор об устранении двойного налогообложения можно охарактеризовать как международный документ, главные цели которого заключаются в недопущении ситуаций, при которых один и тот же доход или одно и то же имущество будет дважды облагаться налогом в двух разных государствах, а также защите интересов субъектов бизнеса, которые ведут внешнеэкономическую деятельность.

Договоры об устранении двойного налогообложения препятствуют уклонению от налогов и способствуют совместному урегулированию странами спорных вопросов. Выгоды в таком случае получают и бизнес-структуры в форме уменьшения налогового бремени и возможности расширить торговые связи , и государственный аппарат в виде налогов, поступающих в государственный бюджет, и иностранных инвестиций в национальную экономику.

Такие международные договоры их называют также конвенциями, соглашениями, договоренностями регулируют выбор страны налогообложения дохода или имущества, а также содержат правила, по которым уплаченный в одной из стран налог засчитывается за рубежом. В то же время способы и процедуры реализации указанных правил и меры ответственности за их нарушение устанавливаются национальным законодательством каждой отдельной страны.

Иногда, в дополнение к договору, страны подписывают также протокол, разъясняющий и дополняющий его нормы. Для более продуктивного сотрудничества могут быть заключены также различные меморандумы о взаимопонимании и сотрудничестве, а позднее — протоколы о внесении изменений в действующие документы. Помимо двусторонних, существуют также многосторонние налоговые договоры, действие которых распространяется на несколько стран.

К ним относятся и договоры, заключенные, к примеру, еще от имени бывшего СССР, которые на сегодняшний день остаются в силе для ряда постсоветских стран; часть из них действительна и для Украины. Существует два метода такого устранения: Метод освобождения правило источника дохода — доход, облагающийся налогом в одной стране, освобождается от налога в другой стране.

- Общие правила борьбы с уклонением от налогов

Несмотря на предыдущие положения данной статьи, термин"постоянное представительство" не рассматривается как тот, который включает: Предприятие одного Договаривающегося Государства не рассматривается как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только на том основании, что оно осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Государстве через брокера, комиссионера или любого иного агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной профессиональной деятельности.

Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства или осуществляющей коммерческую деятельность в этом другом Государстве через постоянное представительство или иным образом , не является сам по себе основанием для того, чтобы считать одну из этих компаний постоянным представительством другой.

Доходы от недвижимого имущества 1.

Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов в в сфере международного налогообложения, научное обоснование и разработка . сделки (ведение бизнеса или получение налоговых преимуществ). 8.

В статье дано понятие двойного налогообложения, рассмотрены принципы, методы и инструменты регулирования двойного налогообложения в международной и отечественной налоговой практике. Выявлены имеющиеся проблемы и предложены рекомендации по устранению двойного налогообложения прибыли участников внешнеэкономической деятельности, противодействующие уклонению от уплаты налогов и легализации доходов. , , , - . Развитие внешнеэкономических связей приводит к тому, что многие организации осуществляют свою деятельность территории двух или более государств.

Поэтому для многих стран мира актуальным является совершенствование налогового законодательства с точки зрения устранения таких ситуаций, когда один и тот же объект, например прибыль, облагается идентичными налогами в разных странах. Так, прибыль организации, полученная на территориях нескольких государств, может облагаться налогом в этих государствах одновременно.

В результате последовательного обложения доходов компании в стране получения дохода и в стране ее регистрации постоянного местопребывания возникает двойное международное налогообложение.

Совершенствование правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения

Соглашения об избежании двойного налогообложения являются неотъемлемой составной частью системы регулирования межгосударственных экономических отношений. В статье раскрывается роль соглашений об избежании двойного налогообложения, которую они играют в устранении международного двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. Причиной возникновения международного двойного налогообложения является различие налоговых законодательств двух и более стран. Его наличие является серьезной проблемой для организаций, осуществляющих деятельность за рубежом.

Предлагается развивать международное право, чтобы минимизировать негативное воздействие международного двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в.

Кыргызстан подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с 25 странами. Анализ цен 17 Март Министерство экономики информирует по состоянию на 16 марта года Кыргызстан подписал оглашения об избежании двойного налогообложения с 25 иностранными государствами. Из них вступили в силу с 22 государствами: Подписаны и находятся на стадии выполнения внутригосударственных процедур соглашения с ОАЭ, Саудовской Аравией и Катаром.

Проведен первый раунд переговоров с Бельгией, Бангладеш, Вьетнамом и Эстонией. В этом году предполагается проведение первого раунда переговоров со Словакией, Нидерландами, а также второго раунда переговоров с Бангладешом и Вьетнамом. Австрия Австрия и Кыргызстан подписали соглашение об избежании двойного налогообложения 18 сентября года в Вене. Как сказал 15 марта года на бизнес-форуме кыргызских и австрийских предпринимателей министр экономики Темир Сариев, с года существует межправительственная комиссия между странами, подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, готовится соглашение о поощрении и защите инвестиций.

ГЛАВНОЕ МЕНЮ

Сумма иностранного налога, не принимаемая в зачет в Российской Федерации стр. США 20 долл. США - 14 долл. США , что приведет к большему налоговому бремени для организации. Налогообложение доходов российских организаций налогами за рубежом зависит от нескольких факторов, в частности от вида и специфики деятельности, особенностей местного законодательства, а также от положений международных соглашений, заключенных между страной - источником дохода и Российской Федерацией.

В российское законодательство в сфере налогов и сборов вносятся системы, уклонение от налогов, методы устранения двойного налогообложения. . N ФЗ"О Центре международного бизнеса" Ингушетия".

Казахстан подписал конвенцию ОЭСР, чтобы бизнес не уходил от налогов. Это может занять определённое время. В конце мая года одна из аудиторских компаний, работающих в Казахстане, сделала специальную рассылку для своих клиентов. В сообщении говорилось о планах страны присоединиться к международной конвенции по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Документ коснётся граждан и компаний, которые имеют активы за рубежом или проводят там финансовые операции. Уже в конце июня Бахыт Султанов, тогда ещё министр финансов, подписал конвенцию. Теперь её нужно ратифицировать, и заработает она только после согласования с другими странами, уже к документу присоединившимися. При чём здесь двойное налогообложение? Полное название документа —"Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения".

Появился он в рамках совместного проекта Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР и 20 — Плана мер по внедрению глобальных налоговых правил. В инициативе с многосторонней конвенцией центральный вопрос касается двойного налогообложения и его применения на практике. Двойное налогообложение — это когда человека или компанию облагают одними и теми же налогами сразу в двух государствах:

Двойное налогообложение и международный обмен информацией: итоги работы налогового конгресса

ОАЭ создали выгодные условия для международных инвесторов и стали одной из самых благоприятных стран для ведения бизнеса и сотрудничества. Многие бизнесмены по всему миру стремятся открыть предприятие в Эмиратах, чтобы максимально повысить прибыль и уменьшить расход на налоговые вычеты. Помимо качественного банковского сервиса, ОАЭ заключает взаимовыгодное соглашение об избежании двойного налогообложения со многими государствами и является желаемым партнером для бизнеса, и международного сотрудничества.

Цель этого соглашения в том, чтобы с одного дохода не взимался двойной налог — налог страны, в которой находятся активы, а, следовательно, и доход, и налог страны резидентства или регистрации получателя дохода. Причем для компании стать резидентом Объединенных Арабских Эмиратов не так уж и сложно: То есть, либо иметь местного спонсора, либо быть зарегистрированной в специализированной свободной зоне, а налоговая политика страны делает условия существования таких компаний максимально необременительной.

Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы в сфере международного налогообложения, научное обоснование и разработка . сделки (ведение бизнеса или получение налоговых преимуществ). 8.

- , - . Договор об избежании двойного налогообложения в Восточноафриканском сообществе по-прежнему ожидает своей ратификации. . Ввиду этого важно оценить налоговые аспекты запланированной коммерческой деятельности и решить, необходим ли в данном случае оффшорный центр, имеющий договор об избежании двойного налогообложения, или нет. ; , , . Предложить пример Другие результаты Кроме того, ряд африканских стран заключил двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения дохода и капитала.

, . Однако общая тенденция состоит в том, что все большее число развивающихся стран заключают договоры об избежании двойного налогообложения.

Казахстан подписал конвенцию ОЭСР, чтобы бизнес не уходил от налогов. Как она работает?

Российско-китайские отношения Россия и Китай договорились об избежании двойного налогообложения процентов по кредитам Ожидается, что это позволит переориентировать российских заемщиков на азиатские рынки капитала, снизив затраты по привлечению и обслуживанию кредитов МОСКВА, 8 мая. Россия и Китай договорились об избежании двойного налогообложения процентов по кредитам.

С российской стороны подпись в протоколе о внесении изменений в соглашение между правительствами России и Китая об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогов на доходы поставил министр финансов Антон Силуанов, с китайской - руководитель налоговой администрации Ван Цзю. На эту тему Российско-китайские экономические отношения.

Досье Изменения предусматривают, что проценты доход от долговых требований , возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, подлежат налогообложению только в этом другом государстве. Таким образом, если российская компания взяла кредит в китайском банке, проценты по нему подлежат налогообложению в качестве доходной базы китайского банка только в КНР.

Возможно также появление международного двойного налогообложения то есть регулируют отношения, складывающиеся в налоговой сфере между об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от .. усложнением налоговых законов, усилением роли крупного бизнеса и .

Актуальные обновления налогового законодательства, материалы, учебные пособия Применение соглашений об избежании двойного налогообложения физических лиц Международные налоговые соглашения очень важны для налогового планирования. Использование основных положений Соглашений позволяет дополнительно снижать налоги путем целенаправленного структурирования бизнеса.

Прежде всего, речь идет о положениях, относящихся к налогам на доходы у источника выплаты: Обычно при выплатах таких доходов зарубежному партнеру резидент некоторой страны должен удержать и выплатить в казну своего государства налог по определенной ставке. При наличии же договора между двумя этими странами ставка может быть существенно уменьшена или же налог у источника может вовсе не взиматься. Что касается НДС, то он никогда не подпадает под действие налоговых соглашений. Дело в том, что НДС — косвенный налог, взимаемый по месту реализации товара или услуг, независимо от резидентности продавца.

В большинстве Соглашений, заключенных РФ, проценты, не относящиеся к деятельности постоянного представительства, полностью освобождаются от налогообложения в РФ. В отдельных Соглашениях предусмотрено применение пониженных ставок налогообложения процентных доходов. Причем соглашением могут быть оговорены условия применения этих ставок. Договоры определяют и территорию их действия. Например, по Конвенции между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал г.

Правильное понимание того, входят или не входят та или иная зависимая территория, острова, участки континентального шельфа в ту территорию договаривающего государства, на которую распространяется соглашение, имеет значение как для иностранных лиц, осуществляющих экономическую деятельность на территории страны пребывания, так и для национальных фирм, осуществляющих свою деятельность за рубежом.

Диссертация 2016 Соглашения об избежании двойного налогообложения